最新土地增值税清算审核应注意8个问题
2022-10-14 作者:土地增值税网 来源:土地增值税网
最新土地增值税清算审核应注意8个问题
（1）发生费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载内容相符，是否存在明显异常。当二者差异较大，应追加审核程序：
一是：从合同管理部门获取施工单位与开发商签的施工合同，并与相关账目核对；
二是：实地查看项目工程情况，必要时向建筑监理公司取证；
三是：审核纳税人是否存在利用关联方（尤其是各企业适用不同征收方式、不同税率，不同时段享受税收优惠时）承包或分包工程，增加或减少建筑安装成本造价情形。
（2）自购建筑材料时，自购材费用是否重复计算扣除项目。甲供材有无现场材料交接手续，是否与项目决算报告、审计报告、工程施工合同记载内容及工程监理报告相符。
（3）采用自营方式自行施工建设的，有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况。施工发生人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和管理费支出是否取得合法有效凭证，是否按规定会计处理和税务处理。
（4）建筑安装发票是否符合税法规定。审核建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具，营改增后，按税务总局2016年70号公告第五条要求，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，是否在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称
（5）参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本，或当地建设部门公布单位定额成本，验证建筑安装工程费支出是否存在异常。
（6）如属自产货物混合销售业务，以增值税发票计算扣除项目的，审核合同中是否分别确定货物销售额和建筑业劳务营业额，且是否有建筑资质和主管税务机关出具自产货物证明。
（7）审核“建设工程规划许可证”、“商品房销售许可证”确认分期项目、房屋类型，根据“商品房销售面积（测绘）通知书”，“分层分户表”的面积数据计算分劈各房屋类型的建筑安装工程费金额。审核有无交叉使用成本项目成本，多项目应分摊数据是否准确，是否准确划分开发成本与开发费用。
（8）审核备案的售房合同，装修合同及预决算，业主入住验收房屋手续，银行对账单往来流水。看是否虚假列支装修成本和材料成本
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