与房地产企业有关的印花税筹划方案

（一）建筑施工企业保守预测交易金额

印花税是一种行为税，根据税法的规定，无论合同是否兑现，均应贴花。由于对于合同金额与实际履行金额不一致时，规定为对于少贴花的，应补贴花，但对于多贴花的，不得申请退税或者抵用。因此对于合同的金额难以确定的时候，采取保守预测交易金额的方式，可以避免由于过高预测金额而多缴纳印花税的情况。如果实际交易金额比预计的要低，则可以采取补贴花的方式完税。但如果由于过高估计交易金额而多贴花的税款，则不予退税，只能由纳税人自行承担损失。

（二）减少需要缴纳印花税的环节

印花税的性质决定，只要应税的行为发生，就产生了纳税义务。而在房地产开发的实践中，存在着大量的分包和转包行为，需要签订分包或转包合同。另外签订的分包或转包合同是印花税的应税凭证，需要缴纳印花税。因此，只要减少分包或转包，就可以减少印花税的缴纳。

（三）如果在同一应税凭证中存在不同事项，将其分开核算按税法的规定，

不同的经济事项使用不同税目的，即使存在在同一应税凭证上，也应该分别计算后再相加计算应缴税额。但如果为分别记载金额，则按税率高的计税贴花。因此分开核算可以避免本应适用较低税率的项目适用较高税率，从而减轻印花税税负。

（一）建筑施工企业保守预测交易金额案例

A公司和B公司合作开发房地产项目，签订的合同载明合同履行的金额为6亿元。在施工过程中，由于A公司改善了施工技术，B公司降低了原材料的进货价，施工完毕后共节约了2000万元。1.如果A公司与B公司按原定的合同缴纳印花税，则两公司需要缴纳印花税：60000×0.3‰=18万元由于实际履行金额为5.8亿元。所以两公司多缴纳了6000元印花税，且不得申请退税或抵用。2.如果A公司与B公司采取保守预测，合同履行金额定为5.5亿元，在实际履行后在补贴印花，则其缴纳的印花税为17.4万元。

（二）减少需要缴纳印花税的环节

C公司与D公司签订建筑合同，合同金额共计2亿元.现C公司又与E公司和F公司签订分包合同，合同记载的金额分别是5000元和3000元。后E公司又与G公司签订分包协议，合同记载的金额分别是2000万元。

1.按上述情况，一共需要缴纳的印花税为：

（1）C公司与D公司各应缴纳20000×0.3‰=6万元；

（2）C公司与E公司在签订分包合同时各自应缴纳：5000×0.3‰=1.5万元；

（3）C公司与F公司在签订分包合同时各自应缴纳：3000×0.3‰=0.9万元；

（4）E公司与G公司在签订分包合同时各自应缴纳：2000×0.3‰=0.6万元。

因此，C、D、E、F、G五家公司共缴纳18万元印花税。2.如果减少转包环节，采取D公司分别于C、E、F、G四家公司签订承包合同，其中C与D的合同金额为1.2亿元，E与D的合同金额为3000万元，F与D的合同金额为3000万元，G与D的合同金额为2000万元。则各自需要缴纳印花税为：

（1）C与D：12000×0.3‰=3.6万元；

（2）E与D：3000×0.3‰=0.9万元；

（3）F与D：3000×0.3‰=0.9万元；

（4）G与D：2000×0.3‰=0.6万元。

因此，C、D、E、F、G五家公司共缴纳12万元印花税。

（三）如果在同一应税凭证中存在不同事项，将其分开核算案例

H房地产公司与I物流公司签订原材料运输合同，约定I公司共运输建筑原材料给H公司，H公司应支付给I公司300万元的运输费和100万元的仓储保管费。

1.如果未分开核算。则H公司需要缴纳印花税：400×1‰=0.4万元。

2.如果分开核算。则H公司需要缴纳印花税：300×0.5‰+100×1‰=0.25万元。

因此，分开核算后，H公司需要交纳的印花税款就比未分开核算的税款少了0.15万元。