最新土地增值税清算审核内容和提供的材料
2022-10-19 作者:土地增值税网 来源:土地增值税网
一、清算审核内容
清算审核包括案头审核、实地审核。
案头审核指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目数据归集的一致性和计算的准确性等。
实地审核指在案头审核基础上，通过对开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况客观性、真实性、合理性进行审核。
二、清算审核应提供资料
（一）国家层面（国税发[2009]91号第12条）
1、土地增值税清算表及其附表。
2、开发项目清算说明，应包括：开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需了解的其他情况。
3、项目竣工决算报表、取得土地使用权支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产收入、成本和费用有关证明资料。主管税务机关需相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。
4、纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出的《土地增值税清算税款鉴证报告》。
三、了解基本情况：
（1）看规划总平面图，全面了解所有内容。
（2）结合销售平面图，看销售分户明细表、库存明细表。
（3）看纳税申报表，了解收、支、退、补情况。
四、实际四个目标
目标1．掌握五个面积即占地面积、总建筑面积、已售建筑面积、规划建筑面积、配套设施面积。
（1）通过《建设用地规划许可证》、发改委批复、楼基座汇总等掌握“占地面积” ，用于分配土地面积。
（2）通过《商品房销售面积报告书》掌握“总可售建筑面积” ，作分摊成本费用基数；通过纳税人提供并结
合工程部门了解信息，审核承包合同与工程图纸，掌握“总的不可售建筑面积” ，作分摊成本费用基数。
（3）通过《销售分户明细表》计算汇总取得普通和非普通住宅“已售建筑面积” ，作分摊成本费用基数。
（4）通过“发改委批文” 、 “建设工程规划许可证” 、 “规划平面图”掌握“规划建筑面积” ，作分摊已完工费用基数。
（5）通过“建设工程规划许可证” 、 “规划总平面图”掌握“配套设施面积” ，作计算单位面积金额。
目标2．计算单位建筑面积成本费用，并与标准金额比对，判断合理性。
目标3、图表比对，初步认定、判断。
目标4、计算税金与收入是否匹配，如奇高，可能列支不相关营业税、或列支已预缴土地增值税。
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