房地产企业土地转让免征契税的税务筹划

金石房地产公司欲购买甲国有独资公司一宗土地，约定支付价款2000万元。根据税法规定，金石房地产公司应缴纳契税为80万元(2000x4%)。
    问:是否有免征契税的纳税策划方案?

分析:
   根据财政部、税务总局公告 2021 年第 17 号的规定，企业按照《公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
    税务规划方案:甲公司改制，金石房地产公司以资金 500 万元、甲公司原投资主体以甲公司土地作价2000万元共同组建乙公司，在乙公司股权结构中，甲公司原投资主体所占股份超过 75%，在甲公司原投资主体投资环节免征契税;然后金石房地产公司吸收合并乙公司，甲公司原投资主体将所持有股权以2000万元的价格转让给金石房地产公司。这样，金石房地产公司最终可少负担契税 80万元。

   友情提示

   上述方案不能免征增值税、土地增值税，如果仅为免征契税，要注意操作的复杂性。