母公司划转土地给子公司，免征土地增值税吗？

母公司划转土地给子公司，免征土地增值税吗？

答复

由于母子公司之间属于无偿划转，不是有偿的，因此免征土地增值税。母公司将土地划转至子公司，并按照投资处理，可不征土增税。

参考

参考政策一：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定,“条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其他附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承，赠与方式无偿转让房地产的行为。”

参考政策二：

《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（重庆市地方税务局公告2014年第9号）第三条，同一投资主体内部所属企业之间无偿划转（调拨）房地产，不征收土地增值税。

“同一投资主体内部所属企业之间”是指母公司与其全资子公司之间；同一公司所属全资子公司之间；自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间。

参考政策三：

《财政部国家税务总局关于中国中信集团公司重组改制过程中土地增值税等政策的通知》（财税[2013]号）第一条规定：在中信集团整体改制为中国中信集团有限公司（以下简称中信有限）过程中，对中信集团无偿转移到中信有限的房地产，以及中信集团无偿转移到中国中信股份有限公司（以下简称中信股份）的房地产，不征土地增值税。

参考政策四：

根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）规定：“四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。  
五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。