如何检查土增清算中不得税前列支成本对企业所得税的影响?
2023-05-10 作者:土地增值税网 来源:土地增值税网
在土地增值税清算中,通过各项审核特别是票据审核后,有一部分成本、费用被确定为不得扣除成本、费用。检查人员在进行检查时,应对照政策核对清算资料提供的不得扣除成本、费用信息,对其中应税项目未取得合法票据、虚假支出、多分摊成本等要追踪核查明细账、凭证等,以落实不得在企业所得税税前扣除的成本、费用金额。
上述检查确定的不得在企业所得税税前列支的成本、费用,对其中已经结转固定资产成本(包括投资性房地产)并开始提取折旧的,要改变固定资产(包括投资性房地产)的人账价值,重新计算相应年度提取的折旧额,调整企业所得税。
具体计算步骤为:首先,确定不得在企业所得税税前列支的金额;其次,根据分摊计算公式计算结转的固定资产(包括投资性房地产)成本中含有多少不得税前列支数据因素;最后,计算企业通过折旧每年在企业所得税税前列支了多少金额。
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