房地产企业支付各类咨询费如何进行增值税、企业所得税处理?

2023-04-20 作者:土地增值税网来源:土地增值税网

房地产开发企业组织的项目咨询活动，内容包括针对开发项目从项目定位、产品设计到开发方案、周期及营销定位、推广、销售等工作进行咨询。相关增值税、企业所得税处理如下:
1.增值税处理。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税(21636号文件附件1)第二十四条、第二十五条等的相关规定，房地产企业(一般纳税人)支付各类咨询费，取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。
2.企业所得税处理。
根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发(20931号文件印发)第二十七条的规定，房地产企业支付的相关咨询费等属于“开发产品计税成本支出”中的“前期工程费”。
3.会计处理。
对于支付的各类咨询费，在会计处理上，根据《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号文件发布)第二条第(一)项的规定，如果房地产开发企业是一般纳税人，其咨询费支出，按应计人相关成本费用的金额，借记“开发成本--前期工程费”科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费--待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。
对于小规模纳税人，其取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，直接记人“开发成本--前期工程费”科目，不通过“应交税费--应交增值税”科目核算。
房地产企业支付各类咨询费如何进行增值税、企业所得税处理? 图1