土地增值税中前期工程费和建筑安装工程费包括哪些支出?

一，前期工程费包括哪些支出?

《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第(二)项第三款规定:“前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、'三通一平’等支出。”各地也是按照此规定处理的。例如,《广西壮族自治区房地产开发项目土地增值税管理办法(试行)》(广西壮族自治区地方税务局公告2018年第1号发布)第四十条第(三)项规定:“前期工程费，是指项目开发前期发生的政府许可规费、招标代理费、以及水文、地质、勘察、测绘、规划、设计、项目可行性研究、'七通一平’等前期费用”。
    前期工程费涉及合同、协议较多，对于企业来讲要完整保留，并作为以后清算的重要资料。在清算(或日常核算)时，为准确审核前期工程费，可以增加明细分类。从凭证角度考虑，对前期工程费的列支须提供合法有效凭证。由于前期工程费支出均属于涉税业务，因此必须取得税务发票，其中涉及建筑业增值税发票的，填写栏目不得缺少或错填，否则不予扣除。
     此外，有的地方对从事相关业务的单位(企业)提出了要求。例如,《北京市地方税务局土地增值税清算管理规程》(北京市地方税务局公告2016年第7号发布)第三十三条第(三)项规定:“纳税人委托其他单位进行规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘的，提供服务的单位应当符合相关法律、法规的要求”。

     二，建筑安装工程费包括哪些支出?
    《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第(二)项第四款规定:“建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。”
    建筑安装工程费是项目开发最重要的成本支出。对企业来讲，在清算(或日常核算)时为准确确定建筑安装工程费支出，可以增加明细分类。在日常核算时，其相关合同、补充合同均要完整保留，作为以后清算的重要资料。
    对于取得发票问题,《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定:“营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计人土地增值税扣除项目金额”。因此，营改增后，其取得发票的备注栏要注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计人土地增值税扣除项目金额。
    对于建筑安装工程费，除主要内容外，一些地方对特殊情况进行了明细规定，举例如下:
    1.海南省规定
    《国家税务总局海南省税务局土地增值税清算审核管理办法》(国家税务总局海南省税务局公告2021年第7号发布)第十六条第(三)项规定:“因设计变更发生的建筑安装工程费，已依法办理变更手续的，允许扣除。自行改变设计方案、违章建设、重复建设发生的建筑安装工程费不允许扣除”;第(四)项规定:“实际发生的工程监理费允许扣除”。
    2.广西壮族自治区规定
《广西壮族自治区房地产开发项目土地增值税管理办法(试行)》(广西壮族自治区地方税务局公告2018年第1号发布)第四十条第(四)项规定:"建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
    1.纳税人采用自营方式自行施工建设的，应准确核算施工人工费、材料费机械台班使用费等。
    2.纳税人在工程竣工验收后，根据合同约定扣留的质量保证金，在清算截止日已取得建筑安装施工企业发票的，按发票所载金额予以扣除。未取得发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
    3.纳税人应确保所取得发票的真实性和所载金额的准确性，以及所提供建筑安装工程费与其施工方登记的建安项目开票信息保持一致。
    4.纳税人自购建筑材料时，自购建材成本不得重复计算扣除。”
    3.北京市规定
    《北京市地方税务局土地增值税清算管理规程》(北京市地方税务局公告2016年第7号发布)第三十三条第(四)项规定:“建筑安装工程费:
    1.纳税人采用自营方式自行施工建设的，应准确核算施工人工费、材料费、机械台班使用费等。
    2.纳税人在工程竣工验收后，根据合同约定扣留的质量保证金，在清算截止日已取得建筑安装施工企业发票的，按发票所载金额予以扣除;未取得发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
    3.纳税人应确保所取得相关发票的真实性和所载金额的准确性，以及所提供建筑安装工程费与其施工方登记的建安项目开票信息保持一致。”