土地增值税清算:土地征用及拆迁补偿费扣除风险与审核你清楚吗?
2022-09-30 作者:土地增值税网JF 来源:土地增值税网
1.风险表现与审核资料
计算增值额时多列支土地征用及拆迁补偿费风险主要表现在:
(1)领取费拆迁旧建筑物的残值收入未冲减拆迁补偿费,多列支拆迁补偿费。
(2)企业扣除未实际支付的拆迁补偿费。
(3)开的,对不属于本期清算项目的土地征用及拆迁补偿费,未予以剔除;对多个项目成本混合的,未按合理的方法分摊。
(4)收到回迁户支付给企业的拆迁安置补差价款,未抵减本项目拆迁补偿费。
(5)异地安置的房屋属于购人的,以超过实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。
(1)审核拆迁补偿费是否实际发生,是否取得合法有效的凭证或者能证明该项费用发生的书面凭据(合同协议、收据),尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。重点关注款项支付方式,必要时调查资金流向。
(2)审核拆迁协议、合同是否与开发商编制的拆迁计划和拆迁方案相吻合,
(3)是否存在将房地产开发费用记入土地征用及拆迁补偿费的情形。
(4)查阅购房发票及付款凭证,审核计入拆迁补偿费的用于异地安置购房支出是否真实。
(5)关注拆迁旧建筑物的残值收入,是否冲减拆迁补偿费。
(6)审核纳税人在由政府或者他人承担补偿费用已征用和拆迁好的土地上
拆迁 进行开发的相关扣除项目,是否按税收规定扣除。
(7)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,审核安置用房视同销售处理确认收入,同时是否将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费;房地产
予以 开发企业支付给回迁户的补差价款,是否计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产
开发企业的补差价款,是否抵减本项目拆迁补偿费。
(8)审核征地费用、拆迁费用等实际支出与概(预)算是否存在明显异常。
迁补
(9)拆迁补偿费是否实际发生,尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。
计算增值额时多列支土地征用及拆迁补偿费风险主要表现在:
(1)领取费拆迁旧建筑物的残值收入未冲减拆迁补偿费,多列支拆迁补偿费。
(2)企业扣除未实际支付的拆迁补偿费。
(3)开的,对不属于本期清算项目的土地征用及拆迁补偿费,未予以剔除;对多个项目成本混合的,未按合理的方法分摊。
(4)收到回迁户支付给企业的拆迁安置补差价款,未抵减本项目拆迁补偿费。
(5)异地安置的房屋属于购人的,以超过实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。
土地征用及拆迁补偿费审核涉及的主要资料有:
(1)拆迁补偿协议。
(2)开具的发票。
(3)签收花名册等。
(4)城市房屋拆迁许可证及其拆迁计划、拆迁方案。(5)立项批复、土地规划许可证、建设用地规划许可证。
(6)异地安置购房发票及付款凭证。
(7)测绘报告、项目总平面图。
2.土地征用及拆迁补偿费的审核
(1)审核拆迁补偿费是否实际发生,是否取得合法有效的凭证或者能证明该项费用发生的书面凭据(合同协议、收据),尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。重点关注款项支付方式,必要时调查资金流向。
(2)审核拆迁协议、合同是否与开发商编制的拆迁计划和拆迁方案相吻合,
(3)是否存在将房地产开发费用记入土地征用及拆迁补偿费的情形。
(4)查阅购房发票及付款凭证,审核计入拆迁补偿费的用于异地安置购房支出是否真实。
(5)关注拆迁旧建筑物的残值收入,是否冲减拆迁补偿费。
(6)审核纳税人在由政府或者他人承担补偿费用已征用和拆迁好的土地上
拆迁 进行开发的相关扣除项目,是否按税收规定扣除。
(7)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,审核安置用房视同销售处理确认收入,同时是否将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费;房地产
予以 开发企业支付给回迁户的补差价款,是否计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产
开发企业的补差价款,是否抵减本项目拆迁补偿费。
(8)审核征地费用、拆迁费用等实际支出与概(预)算是否存在明显异常。
迁补
(9)拆迁补偿费是否实际发生,尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。
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