房地产企业信托业务常见涉税风险

在实务操作中,很多信托投资公司,给房地产企业不开具发票，以银行流水代替发票。银行流水,能否作为税前扣除凭证,双方争议较大。伴随着财税(2016]140文件、财税(2017]2号文件、财税C201756号文件《财政部税务局关于租固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税2017]90号)相继出台为信托投资公司提供了开具发票的政策依据。根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征收管理法》)第二十一条的规定，单位、个人在购销商品，提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《发票管理办法》)第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
    2018年8月30日,国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读文字直播。所得税司副司长刘宝柱就《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)涉及增值税应税项目进行解读:对方为已办理税务登记的增值税纳税人，企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是，凡对方能够开具增值税发票的,必须以发票作为扣除凭证。以往一些企业(如银行)用利息单代替发票给予企业，而没有按照规定开具发票，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)发布后,必须统一按照规定开具发票。否则，相关企业发生的利息,将无法税前扣除。
    在检查中，要查看房地产企业与融资公司的合同，费用支付方式以及发票的开具和取得，是否按照《发票管理办法》。
    查看所取得的资金，是用于项目公司在建工程,还是用于流动资金,注意利息费用扣除,土地增值税和企业所得税扣除的区别。