房地产企业土地转让免征契税的税务规划

            房地产企业土地转让免征契税的税务规划

案例：天山房地产公司欲购买甲国有独资公司一宗土地，约定支付价款2000万元。则根据税法规定，天山房地产公司应缴纳契税为80万元(2000x4%)。问:是否有免征契税的纳税策划方案?

分析:
根据财税(2018]17号文件的规定，企业按照《公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
税务规划方案:甲公司改制，天山房地产公司以资金500万元，甲公司原投资主体以甲公司土地作价2000万元共同组建乙公司。在乙公司股权结构中，甲公司原投资主体所占股份超过75%，在甲公司原投资主体投资环节免征契税;然后天山房地产公司吸收合并乙公司，甲公司原投资主体将所持有股权以2000万元的价格转让给天山房地产公司。这样，天山房地产公司最终可少负担契税 80万元。

【友情提示】
营改增后上述方案不能免征增值税、土地增值税，如果仅仅为免征契税，也要注意操作的复杂性。

财税(2018]17 号文件对于企业改制、资产重组契税的税收优惠主要是为了支持金业单位改革，促进国民经济持续、健康发展。房屋、土地权属价值通常在企业的资产红 y中占有较大比例，契税的减免可以鼓励、助推企业通过资产重组等多种形式优化资产结构、做大做强，通过实际的生产经营创造更多的税收收入。
对于想与其他企业重组的房地产企业来说，寻求适合的改制重组方式可以减少契税支出，纳税策划具有一定的空间。